一　政策环境

政策环境包括监管体制和政策法规。

小公司的财税方面受到政府相关主管部门的监督和管理，尤其是财政部门、税务机关、银行机构等。财政部门监督小公司的会计信息质量，同时也监督小公司是否按照会计法律法规的规定来操作，以确保会计信息是合法、合规、真实的。而税务部门的工作则是核实小公司的纳税是否真实和完整，以确保税收征收的公平性和准确性。商业银行承担小公司账户合规、合法的主体责任，而商业银行的主管部门是中国人民银行（即央行），中国人民银行对商业银行实施监督管理。总体来看，对于小公司，目前形成了会计监管、税务监管、银行监管三位一体的财税监管体系。

小公司进行财税管控时需要遵守国家的相关法律、行政法规、部门规章（或地方性法规）、规范性文件。法律层面如《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《企业所得税法》等。这些法律法规规定了包括小公司在内的一般企业在财务和税务方面的义务和相关要求，包括企业组织形式、税款申报与缴纳、会计行为规范等。

我国的《公司法》主要界定公司设立、变更与退出、公司治理以及公司财务等领域的制度要求。我国的公司类型分为股份有限公司（通常称为“股份公司”）和有限责任公司（通常称为“有限公司”）。国家市场监督管理总局的数据显示，有限公司的数量远大于股份公司的数量，股份公司绝大多数是中小型股份公司，绝大多数股份公司股东人数在3人以下。在我国，中小公司在公司数量中占绝大多数，大多数中小公司的投资者通过集中持股或担任主要管理者来控制公司的经营管理，因此，《公司法》是促进中小公司发展的重要政策工具。

我国的《会计法》是制定其他各项会计法律、规章制度时起基础性和统领性作用的法律，使各单位的会计工作在法律允许的范围内开展。在此基础上，会计工作要遵循财政部的规章，其中最主要的是《企业会计准则》，该准则规定了企业的财务报告编制和披露要求。此外，于2013年1月1日起在小企业范围内施行的《小企业会计准则》，包括了如何确认、计量和报告财务信息等方面的规定，让小公司在会计方面的做法更规范。

税法包括一系列法律法规，包括由全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、税务总局，以及相关部门颁布的税收法律、法规、条例、实施细则、征收办法等。小公司需要根据国家的税收政策进行纳税申报和缴税。税收政策包括税率、税收优惠政策、减免政策等，对公司的税务筹划和纳税义务至关重要。国家发布了一系列针对中小微企业的减税政策，其中围绕制造业、小微企业、小规模纳税人以及创新创业活动等多个行业与领域，为符合标准的中小微企业提供资金扶持、政策性补贴、政策性贷款、国债项目、奖金、融资等。

近年来，央行和政府部门采取了很多措施来支持普惠金融，比如，央行对普惠金融实施全面定向降准。此外，银保监会（2023年5月更名为国家金融监督管理总局）等监管机构也多次发布指导，鼓励银行帮助小微企业。2023年8月18日，财政部、税务总局发布《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（1.0）》（以下简称《指引》）。《指引》共包含十四项相关税费优惠政策，从优惠内容、享受条件、政策案例等方面梳理，对企业所得税减免、个人所得税减半征收等政策提供具体指引。2023年12月，财政部、税务总局联合发布《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）》，对现有的50项有效税费优惠政策进行梳理，形成税费优惠政策指引，帮助纳税人、缴费人及时享受政策红利。

近年来，国家有关部门发布了一系列针对小公司的财税、金融等优惠政策，比如，2023年8月，财政部发布《关于加强财税支持政策落实 促进中小企业高质量发展的通知》，要求全面落实对小微企业的税费优惠政策，不得以任何理由削弱政策力度。本书梳理近年来的具体政策见表1-1和表1-2。

表1-1 近年来国家有关部门发布的针对小公司的税收优惠政策

续表

表1-2 近年来国家有关部门发布的针对小公司的普惠金融政策

续表