2.2 如何建立现金内部控制制度

解读与分析

现金是可以立即流动的交换媒介，人们可以及时有效地用其购买商品、劳务或偿还债务。现金是企业中流动性最强的货币资金，也最容易被挪用和侵占，企业必须加强对现金的管理，建立完善的现金内部控制制度。在此过程中，管理者应该做到以下几点。

1．了解与现金相关的规定

按照现行制度，国家对企业中现金的使用有如下规定。

（1）使用范围包括：支付职工工资、津贴，支付个人劳务报酬，根据国家规定颁发给个人的各种奖金，支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，向个人收购产品和其他物资时的价款，出差人员必须随身携带的差旅费，结算起点以下的零星支出，中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（2）库存现金限额。企业库存现钞，由其开户银行根据企业的实际需要核定限额，一般以3～5天的零星开支额为限。

（3）不得坐支现金。

（4）不得出租、出借银行账户。

（5）不得签发空头支票和远期支票。

（6）不得套用银行信用。

（7）不得保存账外公款，不得将公款以个人名义存入银行，不得保存账外现钞或其他形式的账外公款。

2．建立健全现金收入的内控制度

（1）企业应仔细审查员工的个人品质，聘用诚信可靠和职业道德良好的员工。

（2）合理分工。指定特定的员工来担任出纳、会计等职。

（3）合理授权。只有指定的员工才有权批准消费者赊购商品。

（4）职责分离。出纳和分管现金的员工不得接触会计记录，记录现金收入的会计也不得兼管现金。

（5）进行内外部审计。内部审计人员检查本企业的业务是否与管理制度相符。外部审计人员检查现金收入的内部控制，确定由会计系统产生的与现金收入相关的营业收入、应收项目是否准确。

3．建立健全现金支出的内控制度

（1）合理分工。由专门的员工批准需付款的购货凭证，高级管理人员批准并签发支票。

（2）合理授权。大额开支必须由企业法人授权，以确保与企业目标一致。

（3）职责分离。计算机程序员和其他管理现金支票的员工不得接触会计记录，登记现金支付的会计也不得有接触现金的机会。

（4）进行内外部审计。内部审计人员审查企业业务是否与管理制度一致；外部审计人员审查现金支出的内部控制，以确认会计系统所产生的费用及资产与现金支出相关的其他项目的金额是否准确。

现金内部控制制度健全与否直接影响到企业能否正常运转，因此，要加大对现金内部控制制度的关注力度。